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纳税筹划在财务管理的作用

时间:2019-09-24 来源:《新商务周刊》杂志 作者:admin 点击:

  摘要:随着现代化企业的不断完善,多元的体制出现,国家税收政策与会计准则两者之间的侧重点及角度不同,为了使企业的资金合理分配,合理利用国家的税收政策,改善企业的经营理念,保证企业利润最大化,所以财务税法要集于一身,通过纳税筹划,合理调控企业纳税,这便是纳税筹划在企业管理中的应用体现。

  关键词:纳税筹划;企业管理

  一、纳税筹划的概念

  纳税筹划是以现行的税收法规政策为基准,对企业经营过程中所涉及的税务事项进行计算、调整和税款缴纳等,以实现企业最大税收利益的一项策划。

  二、通过会计进行纳税筹划

  1.企业投资方面纳税筹划投资者为了实现利润最大化,经营者为了使企业有更好的发展前景,在这个经济社会中立于不败之地,都会寻求一些好的发展项目,然而好的项目能否产生经济效益,产生的效益有多大,这都需要在立项时做充分的调研与测算,一般情况下,企业在考虑项目时都很少考虑税收成本,导致这个项目看上去是营利的,到投资者手中却没有利润,使投资者对该项目失去信心,从而对经营者失去信任,所以需要纳税筹划。2.经营环节的纳税筹划经营环节是从资金筹集、物资采购、生产制造、产品销售到形成收益后再投入一系列环节,每个环节都涉及到税收,有税收就可以纳税筹划,本文着重从以下几方面的纳税筹划分析来说明纳税筹划的实用性。(1)物资采购方面的纳税筹划物资采购主要涉及的是增值税,增值税故名思议是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为计税依据的一种流转税。例如:XX公司是一家从事煤矿机电设备修理以及煤机配件经销的一般纳税人企业,主要涉及的税种有增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加以及企业所得税,同时是代扣代缴个人所得税义务人,所适用的增值税率为13%,城建税率7%,教育费附加3%,地方教育附加2%,企业所得税25%。2019年5月,该公司需采购一批配件,市场价11万元到13万元不等,该公司采购配件通过货比三家,最终确定下两家公司的配件适用,甲公司是小规模纳税人,价格是11万元(含税),乙公司是一般纳税人11.3万元(含税),单看价格来说甲公司比较便宜,但是甲公司是小规模纳税人,不能开据增值税专用发票,即:借:原材料11万元,贷:银行存款11万元,而乙公司是一般纳税人,可以开据增值税专用发票,借:原材料10万元,应交税金-应交增值税-进项税1.3万元,贷:银行存款11.3万元,站在节税角度看可以从销项税中抵扣增值税额1.3万元,即减少增值税1.3万元,减少附加税费0.156万元(1.3*7%+1.3*3%+1.3*2%)。这是最简单的纳税筹划。(2)成本费用的纳税筹划工资及工资附加的纳税筹划。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除,所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。其工资薪金总和不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。从《实施条例》中可以看到是实际发给员工的工资可以税前列支,而财务制度上所列的工资是企业年度内应该支付给员工的工资,而一般情况下,企业的发放工资是次月发放这个月工资,到年末会出现最后一个月工资发放在1月份,所以企业在发放12月份工资时应该考虑发放跨年工资的纳税调整问题,如果可以尽可能将本年的工资发放到本年中。分配股利的纳税筹划。如果公司是自然人投资入股创建,同时又在公司任职,年终分红时也可考虑以年终奖形式发放,可以在税前列支,相比之下可节省企业所得税款。例如:X公司是甲、乙、丙三个自然人分别投入25万元、25万元、50万元成立,注册资金为100万元,2019年实现净利润40万元,假设三个股东商议预计将30万元按投入比例分红,即:甲可分得30*25/100=7.5万元,需上交分配股利个人所得税为7.5*20%=1.5万元,税后到手为7.5-1.5万元=6万元;乙可分得30*25/100=7.5万元,需上交分配股利个人所得税为7.5*20%=1.5万元,税后到手为7.5-1.5万元=6万元;丙可分得30*50/100=15万元,需上交分配股利个人所得税为15*20%=3万元,税后到手为15-3万元=12万元,由此可见共上交个人所得税1.5+1.5+3=6万元。如果通过年终奖形式发放即:年终奖作为应付职工薪酬在税前全额列支,故而X公司利润总额减少30万元,同时企业所得税减少30*25%=7.5万元,甲分得年终奖7.5万元(计算同上),需交个人所得税为75000*10%-210=7290元,实际到手的为75000-7290=67710元;乙分得年终奖7.5万元,应交个人所得税7290元,实际到手的为67710元;丙分得年终奖15万元,需交个人所得税为150000*20%-1410=28590元,实际到手为150000-28590=121410元,由此可见共上交个人所得税款为7290+7290+28590=43170元;可以看出年终奖形式上交个人所得税比分配红利少60000-43170=16380元,同时企业所得税少缴7.5万元,节约税款16380+75000=91380元。

  三、纳税筹划在财务管理中的作用

  1.有利于增强依法纳税的纳税观念,提高纳税人的纳税意识依法纳税是每个纳税人应尽的义务,否则将受到相应的处罚。纳税人自行申报纳税要求纳税人必须熟悉税法,了解企业涉税资金运动的规律,尽可能的及时、足额缴纳税款,以避免不必要的税收损失。从而形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的纳税观念,提高纳税意识,养成自觉纳税的良好习惯。2.有利于维护企业经济利益企业要充分享受纳税人的权利必须熟知税收规定。站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理,并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策,正是纳税筹划的工作管理中体现。3.促进企业改善经营管理有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高,企业通过实施纳税筹划不仅可以合理减轻税负,而且避免了涉税风险。

  参考文献:

  [1]肖太寿.纳税筹划[M].北京:经济科学出版社,2010,8.[2]盖地,主编.税务会计实务[M].北京:经济科学出版社,2010,8.

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